(2022) Was ist der Progressionsvorbehalt?

Steuerfreie Lohnersatzleistungen - für Nicht-Arbeitnehmer auch Einkommensersatzleistungen genannt - sowie steuerfreie Auslandseinkünfte werden in den Progressionsvorbehalt einbezogen (§ 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG).

Der Progressionsvorbehalt führt dazu, dass die steuerfreien Ersatzleistungen dem zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet werden. Für diesen Betrag wird nun ein besonderer Steuersatz ermittelt. Und mit dem besonderen Steuersatz wird dann das zu versteuernde Einkommen - ohne die Lohnersatzleistungen - besteuert (§ 32b Abs. 2 EStG). Insgesamt führen die Progressionseinkünfte also zu einer höheren Besteuerung Ihrer übrigen Einkünfte.

Die meisten Lohnersatzleistungen finden Sie nicht in der Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitgebers. Dazu gehören gemäß § 32b EStG:

• Altersübergangsgeld
• Altersübergangsgeld-Ausgleichsbetrag
• Arbeitslosenbeihilfe nach dem Soldatenversorgungsgesetz
• Arbeitslosengeld
• Eingliederungshilfe nach dem Arbeitsförderungsgesetz
• Eingliederungshilfe nach dem Sozialgesetzbuch
• Elterngeld nach dem Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz
• Entschädigungen für Verdienstausfall nach dem Infektionsschutzgesetz
• Insolvenzgeld
• Krankengeld von der gesetzlichen Krankenversicherung
• Krankengeld nach dem Gesetz über die Krankenversicherung der Landwirte
• Leistungen aus dem Europäischen Sozialfonds zur Aufstockung des Überbrückungsgeldes
• Leistungen nach dem Sozialgesetzbuch, die dem Lebensunterhalt dienen
• Mutterschaftsgeld
• Sonderunterstützung nach dem Mutterschutzgesetz
• steuerfreie Aufstockungsbeträge oder Zuschläge nach § 3 Nr. 28 EStG
• Teilarbeitslosengeld
• Übergangsgeld
• Unterhaltsgeld
• Verdienstausfallentschädigung nach dem Bundesseuchengesetz
• Verletztengeld
• Versorgungskrankengeld nach dem Bundesversorgungsgesetz
• Zuschuss nach der Mutterschutzverordnung oder entsprechenden Landesregelungen
• Zuschuss zum Mutterschaftsgeld