Oft gewähren Angehörige einander Darlehen. Wird ein solches Privatdarlehen vom Darlehensnehmer zur Einkunftserzielung genutzt, kann er die gezahlten Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzen und so seine Steuerschuld in Höhe des individuellen Steuersatzes von bis zu 45 % mindern. Der Darlehensgeber hingegen braucht die vereinnahmten Darlehenszinsen lediglich mit dem günstigen Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuern, oder?
Doch statt Abgeltungsteuersatz erfolgt die Versteuerung zum individuellen Steuersatz, wenn Gläubiger und Schuldner der Zinsen „einander nahe stehende Personen“ sind (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG). Bereits im April 2014 hat der Bundesfinanzhof (BFH) geklärt, was „nahe stehende Personen“ sind: Hier sei nicht allein das Angehörigenverhältnis maßgebend, sondern ein Beherrschungs- oder Abhängigkeitsverhältnis.
Da dies bei volljährigen Angehörigen meist nicht der Fall ist, könne der Darlehensgeber die vereinnahmten Darlehenszinsen mit dem günstigen Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuern. Und zwar auch dann, wenn der Darlehensnehmer die gezahlten Schuldzinsen mit dem persönlichen Steuersatz als Werbungskosten oder Betriebsausgaben absetzt (BFH-Urteile vom 29.4.2014, VIII R 44/13, VIII R 9/13, VIII R 35/13).
Aktuell hat der Bundesfinanzhof jetzt entschieden, wann diese Regelung bei Darlehen zwischen Ehegatten anzuwenden ist und der Darlehensgeber die vereinnahmten Darlehenszinsen mit seinem persönlichen Steuersatz versteuern muss. Natürlich sind Eheleute „einander nahe stehende Personen“, weil das auf der Ehe beruhende Näheverhältnis auf eine enge Bindung schließen lässt. Aber der Bundesfinanzhof macht hier eine wichtige Einschränkung (BFH-Urteil vom 28.1.2015, VIII R 8/14):
- Allein die Ehe und das daraus abgeleitete persönliche Interesse an der Erzielung der Einkünfte des anderen begründet noch kein schädliches Näheverhältnis.
- Wenn aber der Darlehensnehmer (Ehefrau) bei der Aufnahme des Darlehens von dem Darlehensgeber (Ehemann) finanziell abhängig ist, sodass ein Beherrschungsverhältnis vorliegt, ist ein Näheverhältnis gegeben. Folge: Beim Darlehensgeber ist der vorteilhafte Abgeltungsteuersatz ausgeschlossen.
- Im Umkehrschluss bedeutet das: Ist der Ehegatte als Darlehensnehmer nicht finanziell abhängig vom anderen Ehegatten als Darlehensgeber, kann dieser die erhaltenen Darlehenszinsen mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuern und der Darlehensnehmer die gezahlten Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzen und so bis zu 45 % Steuern sparen. Voraussetzung ist natürlich, dass der Darlehensvertrag den Bedingungen des Fremdvergleichs entspricht und vom Finanzamt steuerlich anerkannt wird.
Lohnsteuer kompakt: Ein lukratives Steuersparmodell könnte folgende Gestaltung sein: Der gutverdienende Ehemann gewährt seiner Gattin, die selber Einkünfte und Vermögen hat, ein Darlehen zum Erwerb eines Mietobjektes. Also kann die Ehefrau die an den Ehemann gezahlten Darlehenszinsen als Werbungskosten bei ihren Vermietungseinkünften absetzen.
Dadurch ergibt sich eine Steuerersparnis in Höhe des persönlichen Steuersatzes des Ehepaares (bis zu 45 % ESt zzgl. Soli und KiSt.). Der Ehemann seinerseits muss die erhaltenen Darlehenszinsen in der „Anlage KAP“ angeben, damit sie mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuert werden. Die familiäre Steuersparnis liegt in der Steuersatzspreizung zwischen 25 % und 45 %.
Interessanter Beitrag! Greift die Möglichkeit auch bei Ehepaaren ohne Gütertrennung, oder ist die Gütertrennung eine Vorraussetzungen dafür?
Hallo Felix,
die Möglichkeit, Darlehen zwischen Ehepartnern steuerlich günstig zu gestalten, gilt unabhängig davon, ob die Ehepartner im Güterstand der Zugewinngemeinschaft leben oder eine Gütertrennung vereinbart haben. Die steuerliche Behandlung hängt ausschließlich davon ab, ob zwischen dem Kreditgeber und dem Kreditnehmer ein „nahes Verhältnis“ im Sinne des Einkommensteuergesetzes besteht und ob die Bedingungen des Fremdvergleichs erfüllt sind. Das bedeutet, dass der Darlehensvertrag unter denselben Bedingungen abgeschlossen werden sollte, wie es bei einem Darlehen zwischen Fremden der Fall wäre.
Eine steuerliche Beratung kann sinnvoll sein, um sicherzustellen, dass der Darlehensvertrag den steuerlichen Vorschriften entspricht und eine optimale steuerliche Gestaltung erzielt wird.
Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.
Mit freundlichen Grüßen
Thilo Rudolph
Lohnsteuer-kompakt.de
Vielen Dank für den spannenden Beitrag!
Wir planen aktuell ein solches Darlehen beim Erwerb eines Mehrfamilienhauses als Kapitalanlage. (Meine Frau würde mir das Eigenkapital leihen) Ist es bei einem solchen Darlehen erforderlich den/die Ehepartner/in im Grundbuch zu hinterlegen, also eine Sicherheit zu gewähren? Welche andere Möglichkeit bestünde, um nachzuweisen, dass das Darlehen für den Immobilienkauf bestimmt war?
Vielen Dank vorab für Ihre Einschätzung
Jan Förster
Hallo Jan,
in der Regel ist es nicht erforderlich, Ihren Ehepartner im Grundbuch als Sicherheit für ein Darlehen zum Kauf eines Mehrfamilienhauses einzutragen. Allerdings kann es sein, dass Ihr Bank, wenn Sie einen Teil des Kaufbetrages finanzieren, auch auf die Eintragung Ihrer Ehefrau ins Grundbuch besteht.
Es ist ratsam, rechtlichen Rat von einem Notar oder Anwalt einzuholen, um sicherzustellen, dass alle rechtlichen Anforderungen erfüllt sind und der Verwendungszweck des Darlehens klar nachgewiesen werden kann.
Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.
Mit freundlichen Grüßen
Thilo Rudolph
Lohnsteuer-kompakt.de
Hallo Thilo,
vielen Dank für die interessanten Beiträge!
Gibt es eine Höchstgrenze für einen Darlehenszinssatz zwischen Ehegatten, der vom FA als abschreibungsfähig anerkannt wird?
Mit freundlichen Grüßen
Marion M.
Hallo
Ich besitze ein Mehrfamilienhaus was ich gern an meine Frau verkaufen möchte. Sagen wir mal gekauft für 300K aktueller Wert 800K ohne Grundstück. Ihr würde ich ein Verkäuferdarlehen 8% auf die Summe ansetzen. Die Zinsen würden die Netto Miete auf Null sezten und die AfA ist Top alles in den Minus drücken. Kann ich am Jahresende meine Zinseinahmen dann um das Minus meiner Frau in die Steuererklärung einfließen lassen. Funktioniert sowas ?
Hallo Alex,
Ein Verkauf eines Mehrfamilienhauses an Ihre Ehefrau mit einem Verkäuferdarlehen ist grundsätzlich möglich und steuerlich relevant. Dabei gelten jedoch klare Regeln:
Zinserträge: Die von Ihrer Frau gezahlten Zinsen wären für Sie steuerpflichtige Einnahmen aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG).
Verluste aus Vermietung: Verluste aus Vermietung und Verpachtung (z. B. durch Zinsen und AfA) können Ihre Frau grundsätzlich steuermindernd geltend machen. Eine Verrechnung der Verluste Ihrer Frau mit Ihren Zinserträgen ist jedoch nicht direkt möglich, da beide Einkünfte unterschiedlichen Einkunftsarten zugeordnet sind.
Auch könnte das Finanzamt den Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO) prüfen, falls die Transaktion primär der Steuerersparnis dient. Bitte wenden Sie sich daher unbedingt an einen Steuerberater, um Risiken und Details einer solchen Steuergestaltung zu klären.
Wir bitten um Ihr Verständnis, dass wir keine individuelle Rechtsberatung leisten dürfen. Für eine detaillierte Prüfung wenden Sie sich bei Bedarf an einen Steuerberater oder Anwalt.
Mit freundlichen Grüßen
Thilo Rudolph
Lohnsteuer-kompakt.de